Корректировочный счет фактура в каких случаях выставляется 2019

Корректировочный счет фактура в каких случаях выставляется 2019

Минфин подчеркнул, что так можно поступать при возврате и качественного, и некачественного товара.

Вопрос: Письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/[email protected] “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период” разъясняется следующее: “На основании положений п. 13 ст. 171и п. 10 ст. 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты” (п.


Именно поэтому лучше указывать дату составления документов о внесенных изменениях.

За прошлый квартал

При обнаружении в счетах-фактурах за прошлый год серьезных ошибок, которые могут повлечь за собой серьезные проблемы с налоговой, необходимо произвести их срочную корректировку.

К таким серьезным ошибкам относятся:

  • неверная общая стоимость услуг либо товаров, указанная так по причине технической либо арифметической ошибки;
  • недостоверное указание в счете адресов продавца и/или покупателя, их паспортных данных и ИНН;
  • неверное наименование реализованных услуг или товаров;
  • неправильно указанная налоговая ставка либо сумма НДС.

При этом не являются серьезными нарушениями ошибки в дате оформления документа и в его порядковом номере.

КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок.

Покупатель должен действовать так:

  • корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — отразить в книге покупок;
  • корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение — отразить в книге продаж.

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа.

Корректировочный счет-фактура в каких случаях выставляется 2019

Чем новый порядок отличается от прежнего, смотрите на схемах. Как отразить возврат товаров в конкретной ситуации, подскажет специальный сервис

2

Покупателям предоставлены скидки за выполнение определенных условий договора (письма Минфина от 30.11.2011 № 03-07-09/44, ФНС от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143)

3

Покупатель выявил недопоставку или излишки, при этом он согласен принять фактически отгруженное количество товаров (письмо Минфина от 18.04.2014 № 03-03-06/4/18147)

4

Покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились (письмо Минфина от 13.07.2012 № 03-07-09/66)

5

Компания поставляет товары по предварительной цене.

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура 2019

Или договором предусмотрена отгрузка товара по предварительной цене с последующим уточнением, порядок которого прописан в договоре.

В какой ситуации «задним числом» может увеличиться количество отгруженных товаров? Например, если товаросопроводительные документы и счет-фактура были выписаны в соответствии с количеством товара затребованным покупателем в заявке, а при приемке выяснилось, что по факту товара больше, чем покупатель заказал. Иными словами, покупателем выявлен излишне поставленный товар, о котором не было договоренности сторон сделки.

Показатели КСФ перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

В КСФ продавец указывает как старые (до корректировки), так и новые (после корректировки) данные (цену, количество, стоимость, сумму НДС), а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями.

Корректировочный счет-фактура в каких случаях выставляется в 2019 году

КСФ января 2019 года и вторую (из четырех) позицию первичного счета-фактуры за декабрь 2018 года.

Корректировочный счет-фактура февраля 2019 года является самостоятельным (новым) КСФ, а не исправлением КСФ января 2019 года.

В первичном счете-фактуре наименование корректируемых позиций приведено в значительно более коротком варианте, чем в КСФ января и февраля 2019 года.

Организация (покупатель) предложила внести изменения в первый КСФ и указать все четыре показателя, по трем “до и после” указать одинаковые показатели, по корректируемому показателю указать необходимые цифры или во второй КСФ указать номер и дату не только на первой КСФ, но и основной счет-фактуру за декабрь.

Правомерны ли требования организации (покупателя)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1.

Основанием для его создания служат точно такие же ошибки, как и в приводившемся выше примере.

Оформляется такой документ самим налогоплательщиком в случае, если им самостоятельно были обнаружены указанные ошибки (никаких штрафных санкций со стороны налоговой в случае подачи такого исправленного счета не последует).

Регистрируется этот документ в книгах продаж/покупок точно так же, с указанием отметок об аннулировании старого счета и внесением новых сведений со знаком « ». Подавать исправительные счета в налоговую службу следует по факту их оформления. При этом кроме самого счета потребуется составить и заявление о внесении изменений.

Таким образом, чтобы избежать возможных нарушений и не лишиться прав на вычеты, корректировочные счета следует подавать своевременно, а для этого надо знать сроки предоставления, и указывать в них точные сведения.

При этом в строке 1а «Исправления корректировочного счета-фактуры…» ставят прочерк.

В строке 1б «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указывают номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько – из строки 1 каждого.

Табличная часть. В таблицу следует внести показатели исходного счета-фактуры, скорректированные показатели и разницу между исходными и скорректированными показателями. Блоки строк с А (до изменения) по Г (уменьшение) заполняют в отношении каждого наименования товаров.

По строке А (до изменения) указывают сведения из граф 1–9 исходного счета-фактуры, по строке Б (после изменения) в графе 1 отражают сведения из исходного документа, а в графах 2—9 – скорректированные данные.

При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).

От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.

Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.

К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). Т. е.

В КСФ указываются лишь те позиции и соответствующие им стоимостные показатели, по которым производятся корректировки.

Вместе с тем наименования корректируемых позиций в КСФ должны корреспондировать реквизитам, указанным в строке 1б, т.е. реквизитам счетов-фактур и (или) корректировочных счетов-фактур, позиции (стоимостные показатели) по которым корректируются. Этот же вывод следует из положений п. 2 Правил.

Как указывает Минфин России (в частности в упомянутых выше письмах), поскольку КСФ составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ.

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

В качестве обязательного реквизита корректировочного счета-фактуры предусмотрено указание «наименования товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг)_, по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема)»

13.06.2019 Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Гильмутдинов Дамир

Ответ прошел контроль качества

Организацией за декабрь 2018 года получен счет-фактура за предоставленное тепло, в котором указаны четыре показателя.

Комментарии 0

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *